CBAM - Der CO2-Grenzausgleichsmechanismus

17.12.2025

EU-Kommission plant CBAM auch für bestimmte nachgelagerte Produkte wie Maschinen und Geräte. Ziel: fairer Wettbewerb und mehr Klimaschutz.

Die Europäische Kommission treibt den Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) voran – mit klaren Maßnahmen, um Schlupflöcher zu schließen und gleiche Wettbewerbsbedingungen für europäische Industrieunternehmen zu schaffen.

Was ist neu?

Erweiterter Anwendungsbereich
Ab 2026 gilt CBAM nicht mehr nur für Grundmaterialien wie Stahl, Aluminium, Zement und Elektrizität, sondern auch für rund 180 stahl- und aluminiumintensive Produkte – darunter Maschinen und Geräte. Ziel: Produktionsverlagerungen ins Ausland verhindern.

Schärfere Regeln gegen Umgehung
Die Kommission integriert Aluminium- und Stahlschrott in die CO₂-Berechnung, fördert Recycling und setzt auf strengere Berichterstattung und Rückverfolgbarkeit für CBAM-Waren.

Neuer Dekarbonisierungsfonds
Ein temporärer Fonds unterstützt EU-Hersteller finanziell, um die Risiken der CO₂-Verlagerung abzufedern. Finanzierung: 25 % der CBAM-Einnahmen aus Mitgliedstaaten und 75 % aus EU-Mitteln.

Zur ⇒Pressemitteilung der EU-Kommission

01.12.2025

Der Zoll informiert in seiner ATLAS-Info 0881/2025 (pdf), dass bei Einfuhranmeldungen von Waren, die dem CO2-Grenzausgleich (CBAM) unterliegen, ab dem 1. Januar 2026 entsprechende Codierungen verpflichtend sind.

In Einfuhranmeldungen CBAM-pflichtiger Waren ab dem 1. Januar 2026 muss entweder die CBAM-Kontonummer als Nachweis für die vorgeschriebene Bewilligung als zugelassener CBAM-Anmelder oder eine Befreiung von dieser Pflicht in codierter Form angegeben werden.

Wesentliche TARIC-Codierungen

Y128 – CBAM-Kontonummer
Diese Codierung ist künftig zwingend anzugeben. Sie dient als Nachweis des zugelassenen CBAM-Anmelders gemäß Artikel 16 Absatz 1 der CBAM-Verordnung.

• Die CBAM-Kontonummer muss im Datenfeld „Nummer der Unterlage (Position)“ eingetragen werden.
• Zusätzlich sind die EORI-Nummer des Einführers (Empfänger/TIN) und die EORI-Nummer des Anmelders (Anmelder/TIN) zu hinterlegen, um die zollseitige Prüfung der CBAM-Kontonummer sicherzustellen.

Y137 – De-minimis-Ausnahmeregelung
Diese Codierung wird verwendet, wenn eine Ware unter die De-minimis-Regelung nach Artikel 2a fällt.

• Die Befreiung gilt nicht für Strom und Wasserstoff.
• Die Angabe ist verpflichtend, sofern die Einfuhrmenge innerhalb der in der Verordnung definierten Schwellen liegt.

Y237 – Waren mit Ursprung in der EU
Mit dieser Codierung ist der Ursprung EU nachzuweisen.

• Dies ist relevant, wenn EU-Ursprung vorliegt und entsprechend dokumentiert werden soll.
• Die Angabe unterstützt die zollseitige Bewertung, ob eine CBAM-Pflicht tatsächlich gegeben ist.

Y238 – Antrag auf Zulassung als CBAM-Anmelder gestellt
Diese Codierung kann verwendet werden, wenn

• der Antrag auf Zuerkennung des Status eines zugelassenen CBAM-Anmelders bis zum 31. März 2026 gestellt wurde,
• die endgültige Entscheidung aber noch aussteht.
  Die Verwendung der Codierung ist aufgrund von Verfahrensfristen bis zum 27. September 2026 möglich.
• Weitere Codierungen umfassen Y134, Y135, Y136.

Hinweis zum Jahreswechsel 2025/2026

Zollanmeldungen für CBAM-Waren, die ohne die erforderlichen Unterlagencodierungen abgegeben und bis einschließlich 31.12.2025 nicht zollrechtlich angenommen wurden, können ab dem 01.01.2026 nicht angenommen bzw. müssen zurückgewiesen werden.
Um zusätzlichen Aufwand zu vermeiden, sollten Anmeldungen im Jahr 2025 nur erfolgen, wenn eine Annahme noch vor dem Jahreswechsel realistisch ist.

CBAM-Checkliste für EU-Importeure verfügbar

Die EU-Kommission stellt eine kompakte Checkliste für Unternehmen bereit, die CBAM-Waren in die EU einführen. Sie enthält die wichtigsten Schritte: betroffene Waren identifizieren, im CBAM-Register anmelden, Emissionsdaten melden und Handelspartner informieren. Zusätzlich gibt es Links zu Schulungsmaterialien.

Jetzt Checkliste der EU-Kommission nutzen, um CBAM-Pflichten fristgerecht zu erfüllen!

Zudem bietet die DEHSt eine ausführliche Checkliste für CBAM-Anmelder. Sie bietet eine Schritt-Anleitung und gibt einen Überblick über den Compliance-Zyklus.

Neue KN-Codes für Harnstoff

Seit dem 01.01.2025 wurde der KN-Code 3102 10 10 für Harnstoff im Düngemitelsektor durch drei neue Codes ersetzt. Das hat Auswirkungen auf den CBAM-Bericht.

Ab sofort gelten folgende KN-Codes:
• 3102 10 12 – Harnstoff in Lösung (31,8–33,2 GHT)
• 3102 10 15 – Harnstoff in Lösung (33,2–55 GHT)
• 3102 10 19 – Sonstiger Harnstoff

Für Ihre Meldungen ab dem 1. Quartal 2025 müssen die neuen Codes verwendet werden!

Die wichtigsten Änderungen am CO₂-Grenzausgleichssystem umfassen Folgendes:

Kleine Einführer, vor allem KMU und Einzelpersonen, werden von den CBAM-Verpflichtungen befreit. Dabei handelt es sich um Einführer, die geringe Mengen an Waren, die unter das Grenzausgleichssystem fallen, einführen, und bei denen dementsprechend auch nur sehr geringen Mengen grauer Emissionen aus Drittländern in die Union gelangen können. Dies funktioniert durch die Einführung eines neuen kumulativen jährlichen Schwellenwerts von 50 Tonnen pro Einführer, wodurch die einschlägigen Verpflichtungen für etwa 182 000 Unternehmen bzw. 90 % der Einführer, hauptsächlich KMU, abgeschafft werden, während gleichzeitig immer noch mehr als 99 % der Emissionen weiterhin in den Anwendungsbereich fallen.

• Vereinfachung der Vorschriften für Unternehmen, die weiterhin in den Anwendungsbereich des Grenzausgleichsystems fallen: So werden die Zulassung von Anmeldern sowie die Vorschriften im Zusammenhang mit einschlägigen Verpflichtungen vereinfacht, einschließlich der Berechnung der grauen Emissionen und der Berichtspflichten.
• Die langfristige Wirksamkeit des CO₂-Grenzausgleichssystems wird durch eine Verschärfung der Vorschriften verbessert, mit denen Umgehungen und Missbrauch verhindert werden sollen.
• Diese Vereinfachung geht einer künftigen Ausweitung des Grenzausgleichssystems auf andere auf andere unter den Emissionshandel fallende Branchen, nachgelagerte Waren, voraus, gefolgt von einem neuen Legislativvorschlag zu einer weiteren Ausweitung des Anwendungsbereichs Anfang 2026.

Pressemitteillung der EU-Kommission vom 26.02.2025

Ausschlaggebend ist die Bagatellschwelle, die ab 2026 gültig sein soll. Unternehmen, die jährlich weniger als 50 Tonnen CBAM-pflichtige Güter importiert, soll aus dem CBAM-Anwendungsbereich fallen. Damit müssen sich laut Mitteilung der EU-Kommission 90 Prozent der Importeure nicht mehr mit CBAM beschäftigten. Trotz dieser Erleichterung werden immer noch 99 Prozent der Ermissionen erfasst werden. Und er Zweck der Regelung bleibt damit weiterhin erhalten. Nach aktuell vorliegenden Informationen müssen sich also auch nur 10 Prozent der Importeure als zugelassener CBAM-Anmelder registrieren lassen.

Dies gilt jedoch erst ab 2026. Bedeutet, dass für 2025 die Berichtspflichten weiterhin bestehen bleiben.

Zudem soll mit dem Omnibus-Paket der Start zum Verkauf von CBAM-Zertifkate auf 2027 verschoben werden.

Spätestens Ende April ist für das 1. Quartal 2025 zu melden.

Die Implementierungsphase der CBAM-Verordnung beginnt im Januar 2026 und damit deutlich weitergehende Verpflichtungen für Importeure. Zwar entfallen die Quartalsberichte, dafür müssen sich jedoch Importeure als CBAM-Anmelder registrieren lassen, Emissionszertifikate erwerben und einen Jahresbericht erstellen.

Ab 2026 dürfen nur noch "zugelassene CBAM-Anmelder" von CBAM betroffene Ware importieren. Die Antragstellung als "zugelassener Anmelder" ist seit 31. März 2025 möglich (Durchführungsverordnung (EU) 2025/486).

Die vorgeschlagenen Vereinfachungen aus dem Omnibus-Paket sind aktuell noch nicht beschlossen. Aus diesem Grund empfiehlt die Europäische Kommission Importeuren, die die geplante neue de-minimis Schwelle von 50 Tonnen pro Jahr überschreiten, die Genehmigung schnellstmöglich zu beantragen. Für alle weiteren Importeure, die die Meldeschwelle voraussichtlich nicht erreichen, sollten mit der Antragstellung bis Herbst warten.

Antragsverfahren

Der Antrag zum zugelassenen CBAM-Anmelder muss gem. Art. 1 der CBAM-VO elektronisch über das CBAM-Register gestellt werden. Die einzureichenden Informationen ergeben sich aus Art. 5 der CBAM-VO. Folgende Angaben sind erforderlich:

• Name, Anschrift und Kontaktangaben;
• EORI-Nummer;
• in der EU ausgeübte Hauptgeschäftstätigkeit;
• Bescheinigung der Steuerbehörde in dem Mitgliedstaat, in dem der Antragsteller niedergelassen ist, darüber, dass gegen den Antragsteller keine Einziehungsanordnung wegen Steuerschulden in seinem Land anhängig ist;
• ehrenwörtliche Erklärung darüber, dass der Antragsteller in den fünf Jahren vor dem Jahr der Antragstellung an keinen schwerwiegenden oder wiederholten Verstößen gegen die zoll- und steuerrechtlichen Vorschriften oder die Marktmissbrauchsregeln beteiligt war und keine schweren Straftaten im Rahmen seiner Geschäftstätigkeit begangen hat;
• Angaben, die erforderlich sind, um die finanzielle und operative Leistungsfähigkeit des Antragstellers zur Erfüllung der Pflichten gemäß der vorliegenden Verordnung nachzuweisen, und, falls die zuständige Behörde nach Maßgabe einer Risikobewertung so entscheidet, Belege für diese Angaben wie z. B. die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz der — bis zu drei — letzten abgeschlossenen Rechnungsjahre; 
• geschätzter Geldwert und geschätztes Volumen der Wareneinfuhren in das Zollgebiet der Union nach Warenart im Kalenderjahr der Antragstellung und im darauffolgenden Kalenderjahr;
• Namen und Kontaktangaben der Personen, in deren Namen der Antragsteller handelt, falls zutreffend.

Der Antragsteller kann seinen Antrag jederzeit zurückziehen.

Zudem verpflichtet sich der zugelassene CBAM-Anmelder die zuständige Behörde umgehend über Änderungen zu unterrichten.

Weitere Informationen und Trainingsvideos zur Antragstellung auf der Seite der EU-Kommission.

Hinweis: Wie die Deutsche Emissionshandelsstelle (DEHSt) informierte, erfolgt die Antragsbearbeitung 2025 und 2026 nicht von der DEHSt selbst durchgeführt. Die externe Stelle ist bisher nicht bekannt.

Prüfung und Voraussetzung des Antrags

In Art. 4 der DV sind die Fristen für die Prüfung des Antrags zum zugelassenen CBAM-Anmelder geregelt. Innerhalb von 120 Tagen nach Eingang prüft die zuständige nationale Behörde den Zulassungsantrag. Anträge, die vor dem 15. Juni 2025 eingereicht werden, sind innerhalb von 180 Kalendertagen zu prüfen.

Zudem kann die nationale zuständige Behörde gem. Art. 5 der DV anfordern.  In diesem Fall kann die Frist für die Prüfung des Antrags verlängert werden, jedoch nicht die 180 Kalendertage überschreiten.

Bestandteil der Prüfung ist unter anderem die Bewertung der Vertrauenswürdigkeit des Antragstellers gemäß Artikel 9 sowie die Überprüfung seiner finanziellen und operativen Leistungsfähigkeit nach Artikel 10.

Art. 9 der DV ist erfüllt, wenn

• keine schwerwiegenden oder wiederholten Verstöße gegen zoll- oder steuerrechtlichen Vorschriften innerhalb der letzten drei Jahre vorliegen;
• keine schweren Straftaten im Rahmen der Geschäftstätigkeit innerhalb der letzten fünf Jahre begangen wurden.

Falls erforderlich, kann die zuständige Behörde das Führungszeugnis zur Überprüfung anfordern.

Art. 10 der DV ist erfüllt, wenn

• der Antragsteller sich in keinem Insolvenzverfahren befindet;
• Der Antragsteller weist keine Zahlungsrückstände hinsichtlich Zöllen, Steuern oder Abgaben auf
• der Antragsteller kann ausreichende finanzielle Leistungsfähigkeit nachweisen,
• der Antragsteller verfügt über eine administrative Organisation und interne Kontrollmechanismen für die CBAM-Erklärungen und -Zertifikate.

Die Europäische Kommission bietet auf Ihrer Internetseite  Carbon Border Adjustment Mechanism umfassende Informationen zum CBAM sowie ausführliche Anleitungen an. Zudem finden Sie dort den Link zum Registrierungsportal, die Verordnungen und branchenrelevante Informationen. Tutorials hat die EU-Kommission auf Ihrer Webseite Customs & Tax EU Learning Portal veröffentlicht.

Weitere Informationsquellen:

• CBAM-Verordnung (EU) 2023/956
• Durchführungsverordnung (EU) 2025/486
• Informationen des Zolls zu CBAM
• Deutsche Emissionshandelsstelle (DEHSt)